هي خيارات الأسهم فيكا الخاضعة للضريبة

إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك لا تضمن عموما أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد الخاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك بسهولة تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، فإنه لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 ديسمبر 2016 سوف أتلقى بيانا يوضح لي ما هي الضرائب التي تم حجبها بعد دفع تعويضات نعم. ما زلنا نحدد الطريقة الأكثر فعالية للحصول على هذه المعلومات إليك وسوف نعلمك بمجرد اتخاذ القرار بحيث تكون لديك المعلومات التي تحتاجها لفهم دفعتك. معلومات هامة عن عرض المناقصة هذه الأسئلة الشائعة ليست عرضا لشراء أو التماس عرض لبيع الأوراق المالية. يتم تقديم عرض المناقصة وفقا لبيان عرض المناقصة على الجدول تو، الذي يتضمن عرضا للشراء، وشكلا من خطاب الإحالة ووثائق عرض العطاء ذات الصلة، مقدم من شركة نكر مع لجنة الأوراق المالية والبورصة (147SEC148) في يوليو 25، 2011. قدمت الشركة بيانا بشأن تقديم العطاءات بشأن الجدول 14 د -9 المتعلق بعرض المناقصة مع المجلس الأعلى للتعليم في 25 يوليو 2011. وتتضمن هذه الوثائق، بصيغتها المعدلة من وقت لآخر، معلومات هامة عن عرض المناقصة ومساهمي وتحث الشركة على قراءتها بعناية قبل اتخاذ أي قرار فيما يتعلق بعرض المناقصة. تتوفر مواد عرض المناقصة بدون رسوم على الموقع الإلكتروني ل SEC146 في sec. gov. تتوفر نسخة من مواد العرض مجانا لجميع حاملي أسهم الشركة في أنظمة راديانتسيستمز أو عن طريق الاتصال ب راديانت سيستمز، Inc. في 3925 بروكسيد باركواي، ألفاريتا، جورجيا 30022، عناية: مدير علاقات المستثمرين، (770) 576-6000 . بيان عن العوامل التحذيرية باستثناء المعلومات التاريخية المعروضة هنا، قد تكون المسائل التي نوقشت هنا تشكل بيانات تطلعية تخضع لبعض المخاطر والشكوك التي يمكن أن تسبب النتائج الفعلية تختلف جوهريا عن أي نتائج أو أداء أو إنجازات مستقبلية صريحة أو ضمنية من قبل صياغات. البيانات التي ليست حقائق تاريخية، بما في ذلك البيانات السابقة، تليها، أو التي تحتوي على الكلمات 147future148 147antepate 148 147potential148 147bel 148 أو تصريحات مماثلة هي بيانات تطلعية. وتشمل المخاطر والشكوك عدم اليقين فيما يتعلق بتوقيت عرض المناقصة وعدم اليقين في الاندماج فيما يتعلق بعدد المساهمين المتسوقين الذين سيقدمون مخزونهم في العرض مخاطرة أن العروض المتنافسة سوف تجعل من احتمال أن مختلف شروط الإغلاق للمعاملة قد لا بما في ذلك أنه يجوز للجهة الحكومية أن تحظر أو تؤخر أو ترفض منح الموافقة على إتمام المعاملة آثار الإخلال بالصفقة مما يزيد من صعوبة الحفاظ على العلاقات مع الموظفين أو العملاء أو الشركاء التجاريين أو الجهات الحكومية ك فضلا عن المخاطر المفصلة من وقت لآخر في ملفات الإشعارات العامة المشعة لعام 2014 مع المجلس الأعلى للتعليم، بما في ذلك تقريره السنوي عن الاستمارة 10-K للسنة المالية المنتهية في 31 ديسمبر 2010، والإيداعات الفصلية اللاحقة على النموذج 10-Q وبيان طلب التماس قدمت في اتصال مع عرض العطاء. المعلومات الواردة في هذه الوثيقة هي اعتبارا من 2 أغسطس 2011. تتنصل راديانت من أي نية أو التزام بتحديث أي بيانات تطلعية نتيجة للتطورات التي تحدث بعد تقديم هذه المعلومات أو غير ذلك، باستثناء ما هو مطلوب صراحة بموجب القانون. تتوفر نسخ من الإقرارات العامة للإشعاع لعام 1436 من قسم علاقات المستثمرين. خيارات المحتويات خيارات قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) ونقل التعويضات المؤجلة عند الطلاق. ويخلص هذا الحكم إلى أن خيارات الأسهم غير المؤهلة والتعويض المؤجل غير المؤهل الذي يحوله الموظف إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق تخضع لقانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا) وحجز ضريبة الدخل على نفس المدى كما لو احتفظ بها الموظف. وينص الحكم أيضا على شروط الإبلاغ التي تنطبق على مدفوعات الأجور. تم تعديل 2002-31 تعديل. (1) ما هو التأثير على الضرائب بموجب قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا)، وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا)، وجمع ضريبة الدخل على مصدر الأجور (اقتطاع ضريبة الدخل) من تحويل المصالح في (2) ما هو الإبلاغ المناسب عن الأجور والأجور المعترف بها فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق الوقائع هي نفسها كما في Rev. رول. 2002-22، 2002-1 C. B. 849، وأعيد ذكرها هنا لتيسيرها. وقبل الطلاق في عام 2002، كان ألف وباء من المتزوجين المقيمين في الدولة X الذين يستخدمون طريقة المقبوضات النقدية وأساليب الصرف. يتم توظيف A من قبل شركة Y. قبل الطلاق، أصدرت Y خيارات الأسهم غير العادية إلى A كجزء من تعويض 8217s. إن خيارات الأسهم غير المالية لم يكن لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بالمعنى المقصود في البند 1.83-7 (ب) من لوائح ضريبة الدخل في الوقت الممنوح ألف. وبالتالي لم يدرج أي مبلغ في الإيرادات الإجمالية للمجموع 8217 فيما يتعلق بتلك الخيارات وقت منحها. وتحتفظ "ي" بخطتين للتعويضات غير الممولة والمؤجلة بموجبها تحصل "أ" على الحق في تلقي مدفوعات ما بعد انتهاء الخدمة من "Y". وبموجب أحد خطط التعويض المؤجل، يحق للمشاركين الحصول على مدفوعات على أساس رصيد الحسابات الفردية من النوع الوارد وصفه في البند 31.3121 '5' (2) -1 (ج) (1) '2' من لوائح ضريبة العمل. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. وكان لدى الحساب رصيد قدره 100 × في إطار تلك الخطة. بموجب خطة التعويض المؤجلة الثانية التي تحتفظ بها Y. يحق للمشاركين الحصول على مبلغ واحد أو دفعات دورية بعد انتهاء الخدمة استنادا إلى صيغة تعكس سنوات خدمتهم وتاريخ التعويضات مع Y. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. (أ) تراكمت الحق في الحصول على مبلغ دفعة واحدة قدره 50 × بموجب الخطة التالية لإنهاء خدمة 8217s مع Y. لم تتوقف الحقوق التعاقدية 8217s لمزايا التعويض المؤجلة بموجب هذه الخطط على أداء 8217s للخدمات المستقبلية لل Y. بموجب قانون الدولة X. وخيارات الأسهم وحقوق التعويض المؤجلة غير الممولة التي حصل عليها الزوج خلال فترة الزواج هي ممتلكات الزوجية الخاضعة لتقسيم عادل بين الزوجين في حالة الطلاق. وعملا بتسوية الممتلكات التي أدرجت في حكمها بالطلاق، نقلت إلى باء (1) ثلث خيارات الأسهم غير النظامية التي صدرت إلى ألف من قبل Y. (2) الحق في الحصول على مدفوعات التعويض المؤجلة من Y في إطار خطة رصيد الحساب على أساس 75 x من رصيد حساب 8217s في إطار الخطة وقت الطلاق، (3) والحق في الحصول على دفعة واحدة بمبلغ 25 x من Y بموجب خطة التعويض المؤجلة الأخرى عند إنهاء خدمة 8217s مع Y. في عام 2006، ب يمارس جميع الخيارات الأسهم المحولة ويستلم الأسهم Y مع القيمة السوقية العادلة بما يتجاوز سعر ممارسة الخيارات. في عام 2011، أ ينهي التوظيف مع Y. و B يتلقى دفعة واحدة 150 س من خطة رصيد الحساب ودفع مبلغ واحد قدره 25 س من خطة التعويض المؤجلة الأخرى. القانون والتحليل القس. 2002-22 يخلص إلى أن دافعي الضرائب الذين ينقلون المصالح في خيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل إلى دافعي الضرائب 8217s حادث الزوج السابق للطلاق ليس مطلوبا أن يتضمن مبلغا في الدخل الإجمالي عند التحويل. ويخلص الحكم أيضا إلى أنه يتعين على الزوج السابق، بدلا من دافعي الضرائب، أن يدرج مبلغا في الدخل الإجمالي عندما يمارس الزوج السابق خيارات الأسهم أو عندما يدفع التعويض المؤجل أو يتاح للزوج السابق. فيك الأجور الأجور الأقسام 3101 و 3111 تفرض الضرائب فيكا على 8220wages8221 كما هو معرف في هذا البند في 3121 (أ). وتتألف ضرائب فيكا من ضريبة الشيخوخة والناجين وضحايا العجز (ضريبة الضمان الاجتماعي) وضريبة التأمين على المستشفيات (ضريبة الرعاية الطبية). تفرض هذه الضرائب على كل من صاحب العمل والموظف. وتفرض الأقسام 3101 (أ) و 3101 (ب) أجزاء الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتفرض المادتان 3111 (أ) و (ب) أجزاء صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتنص المادة 3102 (أ) على أنه يجب على صاحب العمل المكلف بدفع الضرائب تحصيل جزء الموظف من الضرائب التي تفرضها الوكالة الدولية للطاقة الذرية عن طريق خصم مبلغ الضريبة من الأجور عند دفعها. وتنص المادة 31-3102 (أ) -1 (أ) على أن صاحب العمل مطالب بجمع الضريبة، على الرغم من دفع الأجور في شيء آخر غير المال. وتنص المادة 3102 (ب) على أن كل صاحب عمل يطلب خصم ضريبة الموظفين في المؤسسة هو مسؤول عن دفع تلك الضريبة، ويعوض عن مطالبات ومطالب أي شخص بمبلغ أي مبلغ يدفعه صاحب العمل هذا. ويعرف المصطلح 8220wages8221 في المادة 3121 (أ) لأغراض فيكا باعتبارها جميع المكافآت عن العمل، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات المحددة. ويعرف البند 3121 (ب) 8220 البطالة 8221 بأنه أي خدمة، أيا كانت طبيعتها، يقوم بها موظف للشخص الذي يستخدمه، مع بعض الاستثناءات المحددة. وتنص المادة 31-3121 (أ) -1 (ه) على أن الوسيلة التي يدفع فيها الأجر، بوجه عام، غير جوهرية. ويجوز دفعها نقدا أو غير النقدية. يتم احتساب المكافآت المدفوعة في أي وسيط غير النقد على أساس القيمة السوقية العادلة لتلك البنود وقت الدفع. وبموجب البند 3121 '5' (2)، تؤخذ المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهلة عموما في الاعتبار عند تقديم الخدمات أو، في حالة عدم وجود خطر كبير بالمصادرة. وبقدر ما تستفيد المدفوعات بموجب خطة التعويض المؤجلة غير المؤهلة تعزى إلى المبالغ المؤجلة بموجب الخطة التي أخذت في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، لا تعامل مدفوعات الاستحقاقات كأجور فيك. وبقدر ما تعزى المدفوعات إلى مبلغ مؤجل لم يؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، فإن دفعات الاستحقاقات تعامل على أنها أجور فيكا. انظر الفرع 313121 '5' (2) -1 (د) (1) '2'. في تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 1983، القانون العام رقم 98-21، 1983-2 سب 309، أضاف الكونغرس اللغة إلى المادة 3121 (أ) التي تنص على أنه لا يوجد في أنظمة اقتطاع ضريبة الدخل التي تنص على استبعاد من الأجور لحجب ضريبة الدخل يجب أن تفسر على أنها تتطلب استثناء مماثل من الأجور لأغراض فيكا. والتاريخ التشريعي فيما يتعلق بهذا الحكم ينص على أن 8220 وبما أن نظام الضمان الاجتماعي له أهداف تختلف اختلافا كبيرا عن الهدف الكامن وراء قواعد استقطاع ضريبة الدخل، فإن اللجنة تعتقد أن المبالغ المعفاة من ضريبة الدخل المقتطعة لا ينبغي إعفاؤها من ضريبة فيكا ما لم يكن الكونغرس ينص على استثناء ضريبي صريح. 1st سيس. في 42 (1983). وحقيقة أن المدفوعات قابلة للتضمين في الدخل الإجمالي لفرد آخر بخلاف الموظف لا يلغي مدفوعات الأجور التي تدفعها المؤسسة. انظر القس رول. 71-116، 1971-1 باء 277، التي تنص على أن مدفوعات الأجور لموظف في دولة ممتلكات محلية هي أجور فيكا، على الرغم من أن نصف الأجور يمكن تضمينه في الدخل الإجمالي للزوج غير المستخدم. انظر أيضا Rev. رول. 86-9، 1986-2، سب 196، التي تنص على أن مدفوعات الأجر عن العمل التي تتم بعد وفاة الموظف وفي السنة التقويمية للوفاة هي أجور لأغراض الضرائب فيكا، على الرغم من أن المبالغ يمكن تضمينها في إجمالي الدخل المتلقي وليس الموظف. القس رول. (2002-22) على أنه عند ممارسة خيار غير قانوني للأوراق المالية يحصل عليه زوج غير مستخدم عملا بالطلاق، فإن الممتلكات التي ينقلها صاحب العمل إلى الزوج غير المشتغل لها نفس الطابع ويمكن إدراجها في دخل الزوج غير المستخدم بموجب المادة 83 (أ) إلى حد ما كان من الممكن أن يكون ممتلكاته في دخل الزوج الموظف قد استبقى الخيار ومارسه من قبل زوج العمل. القس رول. (2002-22) على أن التعويض المؤجل غير المؤهل، الذي يحصل عليه الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق، الذي يدفع أو يتاح للزوج غير العامل، له نفس الحرف ويمكن أن يشمله دخل الزوج غير المستخدم لأن التعويض كان يمكن أن يكون ممكنا في دخل الزوج الموظف كان قد دفع التعويض أو إتاحت لزوج الموظف. ولا يوجد في المادة 1041، المتعلقة بنقل الممتلكات بين الزوجين أو حادث الطلاق، يستثنى من ذلك مدفوعات لشخص غير الموظف من الأجور لأغراض فيكا. وفي حالة عدم وجود حكم محدد يستبعد هذه المدفوعات من أجور العاملين في المؤسسة، فإن التعويضات التي تتحقق من ممارسة الزوج غير العامل لأية خيارات في الأسهم، والتعويض المؤجل المدفوع أو المتاح للزوج غير المستخدم، يحتفظ بصفته كموظف للموظف للزوج من أجل فيكا. ومن ثم، فإن دفع هذه المكافأة يخضع للمعاش التقاعدي المتكافئ (فيكا) بنفس القدر الذي يدفعه لزوج الموظف. وفي الوقت نفسه نشرت الدائرة القس رول. 2002-22، نشر أيضا الإشعار 2002-31، 2002-1 سب 908، الذي تضمن حكما بالإيرادات المقترحة يتناول تطبيق نظام فيكا، و فوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الإيرادات والأجور، فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول لحادث زوج سابق إلى الطلاق (كما هو موضح في الوقائع أعلاه)، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبصفة عامة، تضمن الحكم المقترح الاستنتاج القائل بأن ممارسة الخيارات والتعويض المؤجل غير المؤهلين تظل خاضعة لضرائب فيكا و فوتا بنفس القدر الذي لو احتفظ به الموظف، وأن الدخل المعترف به من قبل الزوج غير المستخدم فیما یتعلق بممارسة خیارات وتوزیعات التعویضات المؤجلة غیر المؤھلة ھي أجور لأغراض حجب ضریبة الدخل. كما خلص الحكم المقترح إلى أنه سيتم خصم أي ضرائب فيك من الموظف وضريبة الدخل التي تنطبق على ممارسة الخيارات أو توزيع التعويض المؤجل غير المؤهل من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. وبناء على ذلك، فإن التعويض المؤجل غير المؤهل المدفوع أو المتاح للزوج السابق يظل خاضعا لقواعد المادة 3121، بما في ذلك البند 3121 (v) (2) والأنظمة الواردة فيه، لتحديد متى وسواء كانت ضريبة فيكا قابلة للتطبيق. وهكذا، فإن المبلغ الذي تم تأجيله قد أخذ في الاعتبار في السابق لأغراض الاستغلال المالي المباشر، لا يعامل توزيع عائدات خطة رصيد الحساب على الزوج السابق على أنه أجور لأغراض الضرائب في الوكالة. ومع ذلك، إلى الحد الذي لم يؤخذ في الاعتبار سابقا المبلغ المؤجل لأغراض الضرائب فيكا، فإن التوزيع على الزوج السابق من عائدات خطة رصيد الحساب سيكون أجور الموظف لأغراض ضريبة فيكا. وبالمثل، وبموجب المادة 3121 واللوائح الواردة أدناه، يؤدي ممارسة الزوج السابق للزواج 8217 إلى خيار غير نظامي للأوراق المالية إلى أجور الموظف في المؤسسة المالية الدولية إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم عملا بممارسة الخيار سعر ممارسة الخيار . وبقدر ما تكون المدفوعات الموزعة هي أجور فيكا، يتم خصم ضريبة الموظف فيكا من المبلغ المدفوع إلى المحال إليه. لا يتم تخفيض المبلغ الذي يمكن تضمينه في إجمالي دخل المحال إليه من قبل أي فيكا حجب من المدفوعات (بما في ذلك تحويلات الممتلكات) إلى المحال إليه. انظر القس رول. 86-109 أند Rev. رول. 71-116. لأن A كان أداء الخدمة والمكافأة تتعلق خدمة 8217s في العمل مع Y. الأجور، على الرغم من أن تدفع ل B. هي أجور فيكا من A. انظر القس رول. 71-116. وبالتالي، لأن المدفوعات هي الأجور لأغراض الضرائب فيكا، يتم الإبلاغ عن المدفوعات من قبل Y كأجور الضمان الاجتماعي وأجور ميديكار في نموذج W-2، الأجور والضرائب بيان. صدر إلى A. كما يتم اإلبالغ عن ضريبة الضمان االجتماعي التي تم حجبها وحجز ضريبة ميديكار على النموذج W-2 إلى A. ويجوز لل Y أن تأخذ في الاعتبار الأجور الأخرى التي سبق أن دفعت إلى A في تلك السنة التقويمية لتحديد ما إذا كانت هذه التوزيعات مستثناة من أجور الضمان الاجتماعي بموجب البند 3121 (أ) (1)، الحد الأقصى لاستثناء قاعدة الضمان الاجتماعي. وينبغي خصم ضريبة الموظف فيكا لهذه الأجور من دفع هذه الأجور. وأخريا، ال ينبغي إدراج هذه املدفوعات يف اإلطار 1، واألجور، والنصائح، والتعويضات األخرى، وال ينبغي أن ينعكس أي مبلغ يف اإلطار 2، حجب ضريبة الدخل االحتادية، من االستمارة W-2 الصادرة إىل ألف فيما يتعلق بهذه املدفوعات. وتتشابه مخصصات الضرائب المطبقة فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية وخطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة مع أحكام نظام المحاسبة المالية الدولية، إلا أن صاحب العمل يدفع فقط الضرائب المفروضة بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر. انظر الاختلافات 3301، 3306 (ب)، و 3306 (r) (2) والأنظمة الواردة أدناه. وبسبب الأحكام القانونية المماثلة، تطبق الضريبة المفروضة على السلطة الاتحادية في الوقت نفسه وبنفس الطريقة التي تطبقها الهيئة الاتحادية للاستثمار. إلى الحد الذي تطبق فيه ضريبة الأجور، فإن الأجور هي أجور فوتا للموظف A. رهنا بأقصى حد للأجور الوارد في المادة 3306 (ب) (1). كما هو الحال مع فيكا، والأجور المدفوعة سابقا للموظف خلال السنة التقويمية يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في تحديد ما إذا كانت هذه المبالغ مؤهلة للاستثناء الحد الأقصى للأجور فوتا. ويتطلب القسم المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل 3402 (أ) المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل، بصفة عامة، من كل صاحب عمل يدفع أجورا لخصم هذه الأجور ووقفها، وهي ضريبة تحدد وفقا للجداول المقررة أو الإجراءات الحسابية. وينص البند 3401 (أ) على أن 8220 سجلا 8221 لأغراض اقتطاع ضريبة الدخل تعني جميع المكافآت عن الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب عمله، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات غير ذات الصلة لهذا الحكم. وبمقتضى المادة 31 3-402 (أ) -1 (ج)، يتعين على صاحب العمل خصم الضرائب وحجزها على الرغم من أن الأجور تدفع في شيء آخر غير المال (مثل الأجور المدفوعة في الأوراق المالية أو السندات)، وأن تدفع الضرائب في المال. وإذا دفعت الأجور في ممتلكات غير المال، ينبغي لصاحب العمل أن يتخذ الترتيبات اللازمة للتأكد من أن مبلغ الضريبة المطلوب حجبه متاح للدفع نقدا. وينص القسم 31 على أن المبلغ المحجوز من الأجور كاقتطاع ضريبة الدخل سيسمح له ب 8220 متلقي الدخل 8221 كائتمان مقابل ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي ألف. وتنص المادة 1.31-1 (أ) من لوائح ضريبة الدخل على أن 8220 المتلقي من الدخل 8221 لأغراض الطائفة 31 الائتمان هو الفرد الذي يخضع لضريبة الدخل على الأجور التي تم حجب الضريبة منها. فعلى سبيل المثال، إذا كان أحد الزوجين والزوج غير الموظف ينتمون إلى دولة ملكية مجتمعية وأن يقدموا إقرارات منفصلة عن ضريبة الدخل، فإن كل إبلاغ لأغراض ضريبة الدخل يعادل نصف الأجور التي يتقاضاها زوج الموظف، يحق لكل من الزوجين الحصول على نصف من الائتمان المسموح به للضريبة المحتجزة من المصدر فيما يتعلق بالأجور. وبما أن المصالح التعويضية المنقولة بموجب المادة 411 إلى الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق تظل خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة العمل بنفس القدر الذي يحتفظ به الزوج الموظف، فإن الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية والتوزيعات من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة هي مكافآت عن العمل والأجور لأغراض حجب ضريبة الدخل بموجب القسم 3402. وعملا بالفقرة 31-1 (أ)، لأن الدخل المعترف به فيما يتعلق بهذا التعويض يمكن أن يشمل في المجموع دخل الزوج غير المشتغل، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المتعلق بضریبة الدخل المحتجزة بخصوص مدفوعات الأجور هذه. ليس مطلوبا من أرباب العمل أن يحصلوا على استمارة W-4، شهادة بدل استقطاع الموظف. من الزوج غير العامل، ولا ينبغي أن يستند إلى الاستيلاء على الاستمارة W-4 المقدمة من الزوج غير المستخدم. ويمكن لأرباب العمل أن يعاملوا التعويض الذي يمكن دفعه في دخل الزوج غير المستخدم كأجر تكميلي وأن يطبقوا طريقة الاستقطاع المسطحة على الأجور التكميلية في اقتطاع ضريبة الدخل على هذه الأجور. ويبلغ المعدل الثابت للحجز على الأجور الإضافية 25 في المائة حاليا. انظر الفرع 101 (ج) (11) من قانون المصالحة الاقتصادية للنمو الاقتصادي والإصلاح الضريبي لعام 2001 (الحاشية L.، العدد 107-16) الذي ينص على أن المعدل الثابت لحجب الأجور الإضافية هو ثالث أدنى معدل للضرائب (1) (ج) و 1 (ط) (1) (أ) '1' و 1 '1' (2) من المدونة، التي تنص على أن الدرجة الثالثة الأدنى معدل الضريبة المطبق بموجب البند 1 (ج) هو 25 في المائة. الإبلاغ عن المدفوعات يتطلب القسم 6051 من الجهات الدائنة للمكافأة للموظف الإبلاغ عن تلك المدفوعات في الاستمارة W-2، والأجور والضرائب. ولأن الزوج السابق ليس موظفا، فإن متطلبات الإبلاغ الواردة في الفرع 6051 لا تنطبق. وتنص المادة 6041 (أ) واللوائح المصاحبة لها عموما على أن يقوم جميع الأشخاص الذين يعملون في تجارة أو أعمال يقومون بدفع مبالغ لطرف ثالث أثناء سير العمل، بتقديم عائد للمعلومات لدى مصلحة الضرائب الأمريكية، يبلغون جميع المدفوعات التي يبلغ مجموعها 600 أو أكثر في السنة الخاضعة للضريبة، من الإيجار أو الرواتب أو الأجور أو الأقساط أو المعاشات التقاعدية أو التعويضات أو المكافآت أو المكافآت أو غير ذلك من المكاسب والأرباح والدخل الثابتة أو القابلة للتحديد. وفي هذه الحالة، عملا بالفقرة 6041 (أ)، يجب أن تقدم "Y" عائد معلومات يبلغ كل من الدخل باء المتحقق من ممارسة خيارات المخزون غير النظامي والمدفوعات التي تدفع إلى باء من خطط التعويض المؤجلة. وبموجب المادة 31.6051-1 (أ) (1)، تدرج أجور الموظف الخاضع للضمان الاجتماعي والضرائب الخاصة بالرعاية الطبية في المربعات المناسبة في النموذج W-2 الصادر للموظف. انظر أيضا Rev. رول. 71-116. ونظرا لعدم وجود حكم لإصدار الاستمارة W-2 باسم الزوج غير المستخدم، فإن الدخل المتحقق عند ممارسة خيارات الأسهم غير النظامية سيكون مسؤولا أمام الزوج غير المستخدم على أساس Y في النموذج 1099-ميسك، الإيرادات المتنوعة. التي تم إصدارها للزوج غير المستخدم، في الإطار 3، الإيرادات الأخرى، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. كما أن المبالغ المدفوعة إلى الزوج غير المستخدم B من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة وحجزها سوف يتم الإبلاغ عنها أيضا في نموذج 1099-ميسك في الإطار 3، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4. أجور الضمان الاجتماعي، وضريبة الضمان الاجتماعي وحجز، وأجور ميديكار، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها على زوج الموظف 8217s النموذج W-2 كما هو موضح أعلاه. وسيقدم أرباب العمل تقريرا عن استقطاع ضريبة الدخل عن الأجور المدفوعة للزوج غير المستخدم في الاستمارة 945، العائد السنوي لضريبة الدخل الاتحادية المحتجزة. وسيتم الإبلاغ عن الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية المدفوعة فيما يتعلق بهذه الأجور للزوج الموظف في النموذج 941، رب العمل 8217s الفصلية الإقرار الضريبي الاتحادي. سيتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا فيما يتعلق بأجور زوج العمل في النموذج 940، رب العمل 8217s البطالة الاتحادية السنوية (فوتا) العائد الضريبي. (1) لا يؤدي نقل الفوائد في خيارات الأسهم غير النظامية وفي التعويض المؤجل غير المؤهل من زوج الموظف إلى حادث الزوج غير المستخدم إلى الطلاق إلى دفع أجور للأغراض الضريبية في فيكا و فوتا. وتخضع خيارات الأسهم غير النظامية لضرائب فيكا و فوتا في وقت ممارسة الزوج غير المشتغل بنفس الدرجة كما لو كانت الخيارات قد احتفظ بها زوج الموظف ومارسها من قبل زوج الموظف. ويظل التعويض المؤجل غير المؤهل أيضا خاضعا لضريبة فيكا و فوتا إلى نفس الدرجة التي إذا كان يحتفظ فيها بحقوق التعويض من قبل زوج العمل. وإلى الحد الذي تطبق فيه الضرائب في فيكا و فوتا، فإن الأجور هي أجور الزوج. ويتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الأجور كما وعندما تؤخذ الأجور في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا. يتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الدفع إلى الزوج غير المستخدم. ويخضع الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية للحجز بموجب الفرع 3402. وتخضع أيضا المبالغ الموزعة على الزوج غير المستخدم من خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة للاستقطاع في إطار البند 3402. ويغطي المبلغ المقدر يتم حجبها عن اقتطاع ضريبة الدخل يتم خصمها من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. ويمكن استخدام المعدل الثابت للأجور الإضافية لتحديد مبلغ استقطاع ضريبة الدخل. وعملا بالمادة 31، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المسموح به لضريبة الدخل المحتجزة عند مصدر هذه الأجور. (2) أجور الضمان الاجتماعي، وأجور ميديكار، وضرائب الضمان الاجتماعي التي تم حجبها، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها في نموذج W-2 مع الاسم والعنوان ورقم الضمان الاجتماعي للزوج الموظف. ومع ذلك، لا يوجد أي مبلغ يمكن تضمينه في الإطار 1 والإطار 2 من الموظف 8217s النموذج W-2 فيما يتعلق بهذه المدفوعات. إن الدخل فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية من قبل الزوج غير المستخدم والتوزيعات من خطط التعويض المؤجل غير المؤهل للزوج غير المستخدم يتم الإبلاغ عنها في الإطار 3 كإيرادات أخرى على نموذج 1099-ميسك مع الاسم والعنوان و رقم الضمان الاجتماعي للزوج غير المستخدم. يتم تضمين ضريبة الدخل المقتطعة فيما يتعلق بهذه المدفوعات من الأجور في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. يتم تضمين ضريبة الدخل الاستقطاع على المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم في نموذج 945 المودعة من قبل Y. يتم الإبلاغ عن ضريبة الضمان الاجتماعي والضريبة الطبية على Y 8217s نموذج 941، ويتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا على Y 8217s نموذج 940. تأثير على البنود المنشورة الأخرى لاحظ 2002-31، 2002-1 سب 908، وشملت حكم الإيرادات المقترحة معالجة وتطبيق قانون الاستثمار الأجنبي المباشر، وفوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الأجور والأجور فيما يتعلق بالخيارات غير النظامية للأسهم، والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث سابق للزوج إلى الطلاق، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبعد النظر في التعليقات التي وردت، اعتمد القرار المقترح بصيغته المنقحة بموجب حكم الإيرادات هذا. التطبيق الآجل يسري مفعول هذا الحكم من الإيرادات اعتبارا من 1 يناير 2005. وبالنسبة للفترات التي تسبق تاريخ النفاذ، يجوز لأصحاب العمل الاعتماد على تفسير معقول وحسن النية بما في ذلك التفسيرات في حكم الإيرادات المقترحة في الإشعار 2002-31 وحكم الإيرادات هذا. ومع ذلك، فيما يتعلق بالتعويض الذي تم تحويله إلى حادث الزوج إلى الطلاق، فإن عدم التعامل مع تعويض خيار الأسهم غير القانوني، أو المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهل، التي تخضع للمؤسسة المالية الدولية، لن يعتبر تفسيرا معقولا وحسن النية. صياغة المعلومات المؤلف الرئيسي لهذا الحكم الإيرادات هو A. G. كيلي من مكتب مستشار الشعبة المستشار الرئيسي المساعد (معفاة من الضرائب والهيئات الحكومية). لمزيد من المعلومات حول حكم الإيرادات هذا، اتصل بالسيد كيلي على الرقم (202) 622-6040 (وليس مكالمة مجانية).